ccntconsulting

Starostlivé daňové plánovanie je v nepredvídateľnej globálnej ekonomike rozhodujúce pre úspech podniku. Daňové plánovanie je taktiež potrebné pre fyzické osoby, ktoré čelia vlastným výzvam pri vlastnení, riadení a udržiavaní podnikania a majetku v zložitom regulačnom prostredí. Daňové plánovanie pritom zďaleka nie je len záležitosťou účtovných aspektov jednej krajiny. Dopady úprav v jednej krajine na účtovníctvo a ukazovatele v krajine druhej sa nemôžu podceňovať. Toto je ešte pravdivejšie pri organizačnom a štrukturálnom plánovaní. Výber správnej právnej formy pre danú funkciu môže byť rovnako dôležitý ako nastavenie správneho štrukturálneho a organizačného zázemia pre daný tok transakcií. Zapojenie našej spoločnosti môže do projektu vniesť znalosti vyplývajúce z rozsiahlych národných a medzinárodných skúseností, ktoré sú potrebné na navrhnutie politík a procesov, ktoré spĺňajú požiadavky dneška ako aj budúcnosti.

To, čo vaša skupina robí a kde pôsobí, je dôležité aj pre daňové účely. Krajina, v ktorej sa nachádza centrála, a krajiny, v ktorých sa nachádzajú prevádzky, sa bežne líšia. To však vytvára riziko daňovej kontroly. Daňové úrady chcú, aby sa zisky zdaňovali tam, kde sú ľudia a činnosti vytvárajúce hodnoty, a dôsledky môžu byť nákladné! Aké otázky týkajúce sa skutočnej podstaty by sa mali zvážiť?

Sú vaše holdingové spoločnosti daňovými rezidentmi v očakávanej jurisdikcii? Zaviedli ste správne postupy a máte dokumentáciu, ktorá to dokazuje?

Subjekty sa môžu stať daňovými rezidentmi tam, kde sú riadené a kontrolované (a nie len zaregistrované). Daňové úrady pri testovaní čoraz častejšie skúmajú podstatu rozhodovania, a nie pečiatky rozhodnutí na zasadnutiach správnej rady. Subjektom s dvojakým sídlom môžu byť často odopreté výhody vyplývajúce zo zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, čím vzniká možnosť dvojitého zdanenia. To tiež vytvára neistotu v súvislosti s vhodným režimom zdaňovania subjektu – s dôsledkami pri reštrukturalizácii, pri audite alebo pri hĺbkovej kontrole.

Aká je skutočná podstata vo vašich holdingových a finančných spoločnostiach? Máte aktuálne informácie o všetkých miestnych a medzinárodných zmenách týkajúcich sa skutočnej podstaty, ktoré by mohli ovplyvniť očakávaný daňový režim týchto spoločností?

Nové pravidlá proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam na celom svete môžu neutralizovať daňové výhody vyplývajúce z používania schránkových spoločností bez skutočnej podstaty. Napríklad návrh európskej smernice (známej ako ATAD 3), ktorá by mala nadobudnúť účinnosť v najbližších rokoch, zavádza normatívny prístup k posudzovaniu skutočnej podstaty subjektu založený na pravidlách. Zameriava sa na úroveň aktívnych (a nie pasívnych) príjmov, úroveň medzinárodných príjmov a dôkaz, že spoločnosť je riadená vlastnými alebo spoločnými zamestnancami. Zatiaľ nie je jasné, ako budú tieto pravidlá uplatňovať jednotlivé členské štáty EÚ, ale medzi nevýhody nesplnenia testov by mohlo patriť odmietnutie výhod vyplývajúcich zo zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Je vaše transferové oceňovanie v súlade s vaším podnikaním? Kde sú potenciálne rizikové oblasti, ktoré by mohol daňový úrad spochybniť?

V nadväznosti na iniciatívu OECD proti erózii základu dane a presunu ziskov sa finančné správy čoraz viac zameriavajú na kontrolu, či modely transferového oceňovania zodpovedajú ekonomickej podstate subjektu. To často zahŕňa testovanie, či poplatky za rôzne činnosti a iné služby skutočne odrážajú umiestnenie činností vytvárajúcich pridanú hodnotu. Finančné správy sa tiež zamerajú na financovanie skupiny, aby zistili, či je charakterizácia a oceňovanie dlhového financovania závislých osôb (a úrokov z neho plynúcich) podložené z daňového ako aj z hľadiska transferového oceňovania.

Máte subjekty, ktoré sú daňovými rezidentmi v „daňových rajoch“, ktoré zaviedli pravidlá skutočnej podstaty? Ste si istí, že tieto pravidlá dodržiavate?

Mnohé jurisdikcie s nízkym zdanením zaviedli pravidlá, ktoré vyžadujú jasné dôkazy o ekonomickej činnosti v ich jurisdikcii. Ich nedodržanie môže viesť k sankciám a vyradeniu z miestneho registra. To núti mnohé medzinárodné skupiny vykonať prevádzkové a personálne zmeny, aby si boli isté, že tieto požiadavky spĺňajú. Skupiny sa tiež môžu rozhodnúť, že ich prítomnosť v jurisdikcii už nie je opodstatnená, a podľa toho reštrukturalizujú svoje činnosti.

Majú vaše holdingové spoločnosti dostatočnú podstatu na to, aby sa zaregistrovali ako platcovia DPH, alebo existuje možnosť vzniku nenávratných nákladov na DPH?

Pre holdingové spoločnosti je bežné, že čas medzi získaním finančných prostriedkov a dosiahnutím podstatných prevádzkových výnosov môže byť značný a v tomto období môžu mať obmedzené možnosti vyúčtovať si akékoľvek služby a dosahovať z nich obchodné výnosy. To znamená, že môžu mať problém preukázať dostatočnú ekonomickú činnosť, ktorá by im umožnila registráciu. V dôsledku toho je nárokovanie si DPH z obstarávacích nákladov neustálym zdrojom spochybnení zo strany daňových úradov.

Osobitné problémy môžu vzniknúť, ak holdingová spoločnosť neposkytuje služby za odplatu všetkým svojim dcérskym spoločnostiam, platba za služby poskytnuté dcérskym spoločnostiam je podmienená alebo nemajú pre tieto služby dostatočnú podstatu (napr. holdingová spoločnosť nemá zamestnancov).

Aké škody na povesti by mohlo spôsobiť skúmanie štruktúry vášho subjektu?

Verejná kontrola daňových záležitostí medzinárodných skupín je väčšia ako kedykoľvek predtým a médiá s väčšou chuťou upozorňujú na skupiny, ktoré neprispievajú svojím spravodlivým podielom k výberu daní. To sa ešte zvyšuje v súčasnom prostredí, v ktorom je prístup k environmentálnym, sociálnym otázkam a otázkam správy verejných vecí taký dôležitý.

Nepriaznivá medializácia môže ovplyvniť skupiny, ktoré sa uchádzajú o verejné zákazky, miestne licencie, ako aj to, ako skupinu vnímajú zainteresované strany vrátane finančnej správy, zákazníkov, dodávateľov, zamestnancov, akcionárov, vládnych a mimovládnych organizácií. Nie je prekvapením, že predstavenstvá sa obracajú na svoje finančné oddelenia, aby zabezpečili, že skupina bude dodržiavať daňové predpisy bez akýchkoľvek vytknutí.

• Plánovanie a príprava za účelom minimalizovania sporov
• Zdokumentovanie a pripravenie dôkazov vrátane spisu obhajoby
• Skontrolovanie a dokončenie strategických zásad kontroverzií
• Dvojstranné a viacstranné dohody o predbežných cenách (APA)
• Pokrokové rozhodnutia a jednostranné predbežné cenové dohody
• Predtransakčná spolupráca s finančnou správou
• Získavanie a vyjednávanie záväzných rozhodnutí od finančnej správy

• Spracovanie dopytov až po ich uzatvorenie finančnou správou
• Vyjednávanie s finančnou správou
• Analýza, ekonomická a technická podpora
• Podpora pri odvolaniach a súdnych sporoch
• Postup vzájomnej dohody (MAP) a podpora pri rozhodcovskom konaní

Daňové spory sú zvyčajne jedinečné, naliehavé a nepríjemné. Bez správneho vedenia a koordinácie môžu organizácie na riešenie daňových sporov vynaložiť obrovské množstvo času a zdrojov.

V dnešnom prostredí, kde daňové úrady okrem technickej a analytickej stránky skúmajú aj implementáciu a motív daňovníka, potrebujete skúseného a erudovaného odborníka, ktorý vám vie poskytnúť detailné a prispôsobené riešenie.

Tím spoločnosti ccntconsulting pre daňové spory nazbieral širokú škálu zručností a skúseností v celom cykle riešenia daňových sporov, pričom zastupoval a/alebo podporoval rôzne nadnárodné spoločnosti.

Nahromadené skúsenosti zahŕňajú daň z príjmov právnických osôb, medzinárodné dane a transferové oceňovanie. Najlepšou stratégiou je však predchádzanie sporom využitím záväzných rozhodnutí, postupov zamedzenia dvojitého zdanenia v medzinárodných zmluvách, rozhodnutí o odsúhlasení použitia metódy ocenenia (APA) a ďalších obdobných nástrojov.

• Daňová due diligence s cieľom identifikovať a riadiť historické aj potenciálne budúce daňové riziká
• Vypracovanie akvizičnej štruktúry v súlade s vašimi obchodnými cieľmi a strategickými obchodnými plánmi
• Služby daňového modelovania
• Služby po uzavretí transakcie s cieľom posúdiť pripravenosť a pochopiť následné daňové dôsledky

• Posúdenie „pripravenosti na odchod“, perimetra aktív a posúdenie návrhu plánov reštrukturalizácie pred transakciou
• Vypracovanie plánu transakcie s ohľadom na pravdepodobnú skupinu kupujúcich a konkrétne obchodné profily potenciálnych kupujúcich
• Identifikácia ďalších možností riadenia daňových atribútov
• Podpora pri realizácii a služby po uzavretí transakcii

• Identifikácia daňových opatrení vhodných pre transakciu (napr. riadenie využívania daňových atribútov a posúdenie dostupnosti daňových výnimiek)
• Identifikácia okamžitých možností na zabezpečenie likvidity alebo úľav (napr. reštrukturalizácia dlhu)
• Návrh plánov reštrukturalizácie a posúdenie alternatív reštrukturalizácie

M&A transakcie sa stali väčšími a zložitejšími ako kedykoľvek predtým. Bez ohľadu na to, či ide o akvizíciu, predaj alebo reštrukturalizáciu, je čoraz dôležitejšie pochopiť aj rôzne daňové dôsledky spojené s transakciami.

Bezpochyby žijeme v období zmien a neistoty. Akékoľvek narušenie ovplyvňuje aspekt nášho života vrátane spôsobu podnikania.

V tomto prostredí je schopnosť prijať transformáciu rozhodujúca. Či už to znamená rýchlo reagovať na posúdenie okamžitých výziev, alebo revidovať a realizovať svoju stratégiu na pozadí pokračujúcej nepredvídateľnosti, je nevyhnutné reagovať na zmeny s flexibilným a odolným myslením.

Problémy, na ktorých vám záleží, sú zároveň často jedinečné pre vašu firmu. Pochopenie všetkých potenciálnych daňových dôsledkov danej transakcie si vyžaduje rozsiahle skúsenosti s transakciami a podnikaním.

Zabezpečíme, aby bol váš model transferového oceňovania v súlade s hodnotovým reťazcom skupiny a ostatnými prevádzkovými aspektmi vášho podnikania. Výsledkom je definovanie účinných opatrení na zníženie vašich potenciálnych daňových rizík.

Pomôžeme vám vypracovať stratégie transferového oceňovania podľa princípu nezávislého vzťahu.

Spolupracujeme s vami na vytvorení modelu transferového oceňovania, ktorý najlepšie odzrkadľuje vašu spoločnosť, a zabezpečíme jeho úspešnú implementáciu. Vytvorenie smernice o transferovom oceňovaní tento krok završuje.

Podporujeme vás pri preklopení smernice o transferovom oceňovaní do praxe a pri vytváraní praktickej príručky v oblasti procesov, organizácie a IT. Naša asistencia „od začiatku do konca“ pri vytváraní procesov, zodpovedností a kontrolných mechanizmov ako súčasti systému riadenia dodržiavania daňových predpisov.

Pomáhame so systémovou implementáciou modelu transferového oceňovania, od stanovenia transferových cien až po monitorovanie marže a prípadnú korekciu transferovej ceny.

Náš transparentný a efektívny prístup k dokumentovaniu vnútroskupinových transakcií vám pomôže splniť slovenské požiadavky a požiadavky EU ako aj vyhnúť sa rizikám.

Naša podpora vás a vašej spoločnosti pri daňových kontrolách, predbežných cenových dohodách (APA), postupoch vzájomnej dohody (MAP), arbitráži a súdnych konaniach.

Transferové oceňovanie je pre nadnárodné skupiny dôležitou témou v oblasti daní a riadenia. Daňové predpisy a predpisy o transferovom oceňovaní zohrávajú ústrednú úlohu, keď nadnárodné spoločnosti uplatňujú svoje vnútroskupinové dohody o cenách na globálnej úrovni. Čoraz rozsiahlejšia dokumentácia, dodatočné požiadavky na transparentnosť a prísnejšie sankcie si vyžadujú pravidelné prehodnocovanie politík transferového oceňovania u domácich ako aj nadnárodných skupín.

Na mieru šitá stratégia transferového oceňovania a jej úspešná implementácia v súlade s princípom nezávislého vzťahu je preto pre spoločnosti s vnútroskupinovými transakciami nevyhnutnosťou, napríklad ak:

• organizácia má v úmysle zmeniť svoj obchodný model,
• organizácia plánuje expandovať na nové trhy,
• OECD alebo miestni zákonodarcovia prijmú nové predpisy týkajúce sa napríklad finančných transakcií alebo nehmotného majetku.

Tím spoločnosti ccntconsulting pre transferové oceňovanie disponuje širokou škálou zručností a skúseností celého procesu transferového oceňovania, počnúc analýzou hodnotového reťazca transferového oceňovania, cez plánovanie a navrhovanie, implementáciu operatívneho transferového oceňovania a končiac dodržiavaním transferového oceňovania a jeho obhajobou.

Vo vysoko globalizovanom svete sa nadnárodné spoločnosti neustále zapájajú do cezhraničných transakcií, od predaja tovaru alebo poskytovania služieb až po projekty daňového štruktúrovania s cieľom dosiahnuť konkurencieschopnú efektívne sadzbu dane, zefektívniť potreby hotovosti a financovania alebo sa pripraviť na M&A transakcie s tretími stranami.